SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE CUOTAS DE IRPF SOBRE PRESTACIONES DE MATERNIDAD

¡¡ATENCIÓN!!

 

COMO CONSECUENCIA DE LA

SENTENCIA DEL TRIBUNAL SUPERIOR

DE JUSTICIA DE ANDALUCÍA

DE 27 DE OCTUBRE DE 2016,

HECHA PÚBLICA HACE ESCASAS

FECHAS (CUANDO ESTA WEB YA

ESTABA PLENAMENTE OPERATIVA)

Y POR RAZONES PROCESALES QUE

REDUNDAN EN EXCLUSIVO BENEFICIO

DE NUESTROS POSIBLES CLIENTES,

LOS SERVICIOS PROFESIONALES

QUE SE OFERTAN EN ESTA WEB

 QUEDAN SUSPENDIDOS HASTA QUE

EL TRIBUNAL SUPREMO SE

PRONUNCIE SOBRE ESTE ASUNTO.

 

En este sitio web nace como un spin-off 

de las páginas webs

María Luisa Doncel Abogados

y LegalGemp Consultores,

Abogados y Asesores,

con el objetivo de centrarse en ayudar a

las madres en general (y a algunos padres

en el caso de que así les correspondiera) a ser

plenamente conscientes de las consecuencias

económicas que podrían tener para ellas la

Sentencia del Tribunal Superior de Justicia

de Madrid que declara exentas de tributación

en el Impuesto sobre la Renta de

las Personas Físicas las rentas derivadas

de las Prestaciones por Maternidad que

las madres trabajadoras perciben como

consecuencia de la interrupción de su

actividad para disfrutar  de los

periodos de descanso por maternidad

(o adopción, acogimiento y tutela).

 

A través de esta página web podrá ponerse en

contacto con nosotros en cualquier momento

para ampliar información aplicada a su caso y

situación personal y estudiar conjuntamente,

de forma totalmente gratuita y sin compromiso,

si le resultaría de interés el solicitar a Hacienda

la devolución de las cuotas de IRPF

pagadas por sus prestaciones por Maternidad.

 

Todo ello en un procedimiento de total

Claridad, Transparencia y Rigor Profesional. 

 

 

Nota aclaratoria: A lo largo de esta web, por utilizar un lenguaje más cercano y coloquial, se ha utilizado el término "Hacienda" en lugar de o como equivalente a "Agencia Estatal de la Administración Tributaria", "AEAT" o simplemente "Agencia Tributaria".  Se ha hecho asi con la única y exclusiva intención de facilitar la lectura y dotar de cierta "familiaridad" a un tema muy técnico que creemos de cierta aridez. 

 

USAMOS COOKIES EN ESTADÍSTICAS Y MEJORA

DE NAVEGACIÓN. + INFO EN PDF INFERIOR

LA SENTENCIA QUE CONSIDERA EXENTAS EN EL IRPF LAS PRESTACIONES POR MATERNIDAD.

 

Durante la segunda quincena de Noviembre

de 2016 se ha hecho pública la

Sentencia 810/2016 del Tribunal Superior 

de Justicia de Madrid , que falla a favor

de una contribuyente que reclamó que,

en su Declaración sobre la Renta

de las Personas Físicas de 2009,

se considerasen EXENTAS de tributación

por tal impuesto las cantidades percibidas

correspondientes a la prestación por Maternidad.

 

Esta Sentencia a favor de la contribuyente

recurrente le ha supuesto la DEVOLUCIÓN,

por parte de Hacienda, de 3.135,11 Euros

(más los intereses de demora correspondientes).

Cantidad nada desdeñable a nuestro parecer.

 

 Como es sabido, esta prestación se percibe

de la Seguridad Social durante el período

de lo que popularmente se conoce como

"Baja por Maternidad", que es la interrupción

de su actividad para disfrutar de los periodos

de descanso por maternidad

(o adopción, acogimiento y tutela).

 

La disputa entre Hacienda y la Justicia se

fundamenta en la interpretación que ha de

hacerse de algunos párrafos del

artículo 7 h) de la Ley 35/2006 del IRPF.

 

" Artículo 7. Rentas exentas.

Estarán exentas las siguientes rentas:

a)....... b)...... c)...... d)..... e)...... f)....... g)......

h) Las prestaciones familiares reguladas en el Capítulo IX del Título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas.

Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas en el párrafo anterior por la Seguridad Social para los profesionales integrados en dicho régimen especial. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas.

 Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad.

 También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales.

i)...... j)..... ........ ........ p)......

 

Según la Sentencia del TSJM, la interpretación

que ha de prevalecer es la que se deriva del

tercer párrafo del citado artículo; por lo que,

efectivamente, las Prestaciones por Maternidad

estarían dentro de esos supuestos de exención

y no deberían tributar por el IRPF.

 

De hecho en esta Sentencia, el TSJM

reitera, a mayor abundamiento y 

mejorando pro contribuyente, su

Sentencia de 3 de febrero de 2010,

la primera dictada sobre esta materia y cuestión.

 

Por tanto, los contribuyentes que hayan tributado

por estas Prestaciones por Maternidad

(todos según la Ley) están en su

Derecho de Solicitar la Devolución de las cuotas

que hayan pagado en IRPF sobre esta Prestación

ya que, según estima la referida Sentencia,

nunca debieron tributar, al estar exentas.

 

Las Solicitudes de Devolución y las ulteriores

acciones judiciales, en su caso,

pueden realizarse (a Diciembre de 2016) sobre

las prestaciones por Maternidad percibidas

durante los años 2012, 2013, 2014 y 2015,

que serían los "no prescritos".  

 

Queremos expresar taxativamente por último,

dentro de la Claridad, Transparencia y Rigor 

que forman parte de nuestra Marca Personalque 

ESTA SENTENCIA NO CREA JURISPRUDENCIA.

 

Lo que no es óbice alguno para que se utilice en

 los escritos, reclamaciones y recursos que se

presenten e interpongan ante la Agencia Tributaria,

ante el TEAR y ante la Sala de lo Contencioso

del Tribunal Superior de Justicia de 

nuestra Comunidad Autónoma,

para dotar de mayor respaldo jurídico nuestras

pretensiones legales de que se proceda a devolver

las cuotas de IRPF pagadas 

por las Prestaciones de Maternidad.

 

¡¡ATENCIÓN!! 

COMO CONSECUENCIA DE LA 

SENTENCIA DEL TRIBUNAL SUPERIOR 

DE JUSTICIA DE ANDALUCÍA 

DE 27 DE OCTUBRE DE 2016,

 HECHA PÚBLICA HACE ESCASAS FECHAS

(CUANDO ESTA WEB YA ESTABA

PLENAMENTE OPERATIVA)

Y POR RAZONES PROCESALES QUE

 REDUNDAN EN EXCLUSIVO BENEFICIO

DE NUESTROS POSIBLES CLIENTES,

LOS SERVICIOS PROFESIONALES

QUE SE OFERTAN EN ESTA WEB

 QUEDAN SUSPENDIDOS HASTA QUE

EL TRIBUNAL SUPREMO SE

PRONUNCIE SOBRE ESTE ASUNTO.

 

CUÁL ES EL CRITERIO QUE MANTIENE HACIENDA SOBRE LAS PRESTACIONES POR MATERNIDAD.

 

Crucemos ahora de acera y vayamos

a ver qué opina oficialmente Hacienda

sobre esta peliaguda cuestión. 

Cúal es su criterio y cómo interpreta la Ley.

 

Como este tema no es nuevo, ya en 2012

hubo masivos envios de SMS haciendo

circular la tesis que ahora ha apoyado

claramente el TSJM en su Sentencia.

 

Como consecuencia de ello, se registraron en

Hacienda ciertos volúmenes de solicitudes de

devolución de las cuotas de IRPF pagadas por

las prestaciones por Maternidad.

 

Hasta tal punto llegó la cantidad de solicitudes

que, ya en aquél momento, Hacienda hizo pública

una Nota en la Web de la Agencia Tributaria  

en la que dejaba clara su interpretación del ya

polémico articulo 7, letra h) de la Ley del IRPF.

 

La Nota venía a decir, básicamente, que existe

 una clara diferenciación entre las prestaciones

públicas, otorgando la exención, en el caso de las

de maternidad, exclusivamente a las percibidas

de las Comunidades Autónomas

o entidades locales, dando prioridad interpretativa

a lo expresado en el cuarto párrafo de 

la letra h) del ya citado art. 7 de la Ley del IRPF.

 

Por tanto y según esto, las prestaciones por

maternidad satisfechas por la Seguridad Social

no entran en ese grupo y deben

calificarse como rendimientos del trabajo

y, como tales, tributar por el IRPF. 

 

A consulta de un contribuyente, Hacienda, en

Consulta Vinculante V3404-13 de 21/11/13,

viene en términos generales a expresar 

idéntica tesis interpretativa que en la

Nota pública anteriormente referenciada. 

 

¡¡Atención!! Actualización 9 de Marzo 2017

 

El Tribunal Económico Administrativo Central

(TEAC), órgano dependiente del Ministerio

de Hacienda, ha publicado una Resolución con

la que trata de unificar el criterio de los

Tribunales económicos autonómicos

y locales y establece que la prestación

por maternidad que abona la Seguridad Social

 a las madres trabajadores durante las

16 semanas de baja tras el nacimiento de un hijo

tributa en el IRPF.

CÓMO SERÍA EL PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE CUOTAS DE IRPF

 

Según las fuentes más acreditadas, sindicales

o desde dentro de la propia Agencia Tributaria,

el número de contribuyentes a los que afectaría

la Sentencia podría estar en torno a 2.500.000. 

 

Lo anterior no quiere decir, en modo alguno, 

que todas las efectadas por haber percibido

Prestaciones por Maternidad y haber tributado

por ellas en el IRPF de los últimos 4 años deban

iniciar Procedimiento de Solicitud de Devolución.

 

Lo primero y principal es calcular a cuánto

ascendería exactamente la posible devolución,

en el hipotético caso de que el Tribunal Superior

de Justicia de nuestra Comunidad Autónoma

estimase nuestras pretensiones en la

vía Contencioso-Administrativa.

 

¿¿Cómo??.... ¿¿En el hipotético caso de que el

Tribunal estimase nuestras pretensiones??

 

Efectivamente. Volviendo a nuestro lema de

Claridad, Transparencia y Rigor Profesional,

hemos de expresar que, como en cualquier

proceso jurídico, de partida no hay garantía

alguna de que el procedimiento se vaya a ganar.

RECORDEMOS QUE NO EXISTE JURISPRUDENCIA. 

  

Y quien le garantice al 100% la segura obtención

de la Devolución del IRPF de la Prestación

por Maternidad, está engañándole,

por ignorancia profesional o por mala fé.

Así de claro, directo y contundente. 

 

Obviamente, antes de iniciar el Procedimiento de 

Solicitud de Devolución, hemos de tener muy claro

a cuánto ascendería nuestra devolución,

en el caso de que "ganásemos" el proceso, 

para así poder decidir si nos compensa o no

iniciar las actuaciones pertinentes, tanto en

vía Administrativa como en vía Contenciosa.  

 

Este cálculo reviste cierta complejidad ya que el

IRPF contempla múltiples variables personales

que afectarían directamente a la cantidad que

podríamos obtener al finalizar el procedimiento.

 

Ya hemos visto que en el caso de la Sentencia 

analizada, la contribuyente obtuvo una devolución 

de 3.135,11 Euros, debido a sus circunstancias,

pero cada caso personal es un "mundo aparte",

por lo que se hace imprescindible realizar un

Estudio Previo del Importe de la Devolución

que se puede solicitar, a expensas siempre de

que el procedimiento finalizase con una

sentencia favorable a nuestras pretensiones.

 

Este Estudio Previo del Importe de la Devolución

se lo confeccionamos de forma totalmente gratuita

solo con que nos aporte:

  

a) Declaración(es) de Renta en la(s) que se 

incluyó/eron Prestaciones por Maternidad.

b) Certificado del Instituto Nacional de la

Seguridad Social donde conste la(s)

Prestación(es) por Maternidad Percibida(s).

 

Una vez que conozcamos el importe exacto ,

podremos dedidir si le compensa o no iniciar

actuaciones tendentes a su posible recuperación. 

 

Si decidimos iniciar actuaciones para la posible

obtención de la Devolución de las cuotas de IRPF

por Prestaciones de Maternidad, los pasos serían:

 

1.- Solicitud de Rectificación de la Declaración

del IRPF afectada y consecuente devolución de

los ingresos indebidos (las cuotas de IRPF

correspondientes a la Prestación por Maternidad).

2.- Presentación de Recursos y Alegaciones sobre

las Resoluciones negativas con las que

la Agencia Tributaria nos responderá.

3.- Interposición de Reclamación ante el TEAR, 

Tribunal Económico Administrativo Regional.

4.- Con enorme probabilidad, el TEAR desestimará

la anterior reclamación económico-administrativa, 

lo que pondrá fin a la vía administrativa.

5.- Interposición de Recurso Contencioso 

Administrativo, contra la anterior desestimación,

ante la Sala de lo Contencioso Administrativo del

Tribunal Superior de Justicia de nuestra 

Comunidad Autónoma. 

6.- La Sala de lo Contencioso Administrativo del

Tribunal Superior de Justicia de nuestra 

Comunidad Autónoma dictará Sentencia en cuyo

Fallo se estimará o desestimará nuestra inicial

solicitud de devolución de cuotas de IRPF.

 

EN CONCLUSION: LA SENTENCIA, SI BIEN NO

SIENTA JURISPRUDENCIA, SI QUE ABRE

LA PUERTA A LA MASIVA RECLAMACIÓN DE LA

DEVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS DE IRPF

TRIBUTADAS POR LA PERCEPCIÓN DE

PRESTACIONES POR MATERNIDAD. 

 

HASTA QUE NO COMIENCEN A PRONUNCIARSE

LOS TSJ DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS

NO SE TENDRÁ UNA IDEA CLARA, PERO SI 

POR LA CANTIDAD QUE ARROJE EL

ESTUDIO PREVIO GRATUITO QUE REALIZAMOS

LE COMPENSASE INICIAR EL PROCEDIMIENTO,

NUESTRO CONSEJO ES QUE LO INICIE

CUANTO ANTES, PARA QUE ANTES SE PUEDA VER

SU CASO PARTICULAR EN LA VÍA CONTENCIOSA

Y ANTES LE DEVUELVAN, CASO DE SENTENCIA

FAVORABLE, EL TOTAL DE LAS CUOTAS DE IRPF

POR HABER TRIBUTADO POR LAS

PRESTACIONES DE MATERNIDAD. 

SOLICITUD DEVOLUCIÓN IRPF PRESTACIONES POR MATERNIDAD. ESTUDIO PREVIO GRATUITO.